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Impuesto a las ganancias 2021 – Actualizacion en temas contables, novedades 2020/2021

Un resumen del encuentro virtual organizado el 21 de octubre por la Comisión Administración y Finanzas. Abarcó los temas siguientes: alícuotas progresivas e impacto de la nueva normativa en el impuesto diferido; actualización en temas contables; novedades en Normas Internacionales vigentes; ajuste integral por inflación; inscripción en el Registro Nacional de Base de Datos y modificación de la RG 539/18. 

Los oradores, socios y gerentes del Estudio Mazars Argentina, fueron:
Leandro M. Mancuso
Adrian Ramaioli
Natalia D’Ambrosio
German Amantea
Andrea Rodríguez

Leandro Mancuso

(06:42) “El 1 de junio de 2021 se aprobó la ley de Impuesto a las Ganancias, Ley 27.630. Tiene un impacto contable hasta mayor que el impositivo. Por primera vez equipara las personas físicas y las jurídicas (en el sentido de que se establecieron alícuotas progresivas que no existían para las personas jurídicas). Establece una variable que es la ganancia neta imponible. Lo que hace esta ley es que los primeros 5 millones tributan el 25%; los 45 millones restantes tributan el 30% y los que superan los 50 millones tributan el 35%”.

(10:57) “Las alícuotas progresivas se van a actualizar por el IPC en 2022. La tasa impositiva que hoy tocaría tributar sería el 25% y con esta ley la ganancia distribuida termina en una alícuota de 40%, porque hay una retención de ganancias a la distribución de utilidades de un 7%”.

(12:40) “La nueva ley establece que si el director es una mujer el límite de honorarios de director que se permite deducir sube, y sube más si es transgénero. Entes pequeños y medianos. Los pequeños no están obligados a aplicar el impuesto diferido. El impuesto diferido es considerar hoy el mayor o menor valor de impuesto a las ganancias que voy a pagar en el futuro: un origen son las diferencias temporarias; otro es el quebranto impositivo; y el ajuste por inflación impositivo”.

(17:58) “Marco normativo internacional: en los casos en que se apliquen diferentes tasas impositivas de acuerdo a la ganancia fiscal, se deberá aplicar la tasa promedio que se pueda aplicar en el momento de la reversión. Si tengo una fecha de cierre anterior a mayo de 2021 no tengo que hacer nada porque es algo nuevo, firmé antes del 16 de junio (antes de la ley 27.630). Pero si tiene fecha posterior al 16 de junio, hay que agregar en el estado contable una nota de hechos posteriores”.

(20:59) “Resumen del procedimiento: determinación diferencias temporarias; estimación año de reversión de las DT; estimación GNI momento anterior; estimación tasa media s/GNI estimado; considerar actualización topes por inflación. Los números de la contabilidad pasan a ser prácticamente futurología. ¿Qué hacer con los quebrantos impositivos? Creo que alguna simplificación van a tener que hacer, porque esto es algo muy estimado, la contabilidad deja de ser concreta”.

Germán Amantea

(26:33) “Alícuotas progresivas. Impacto en el impuesto diferido. Aplicación en la práctica. Tabla de alícuotas progresivas: la tasa es promedio estimada, a la cual esperamos revertir las diferencias temporarias que tenemos actualmente”.

Cálculo de la tasa promedio y ejemplos:
(30:04) “Obtención de la tasa promedio estimada: calcular las diferencias temporarias a la fecha de análisis; estimar cuándo se van a revertir esas diferencias; estimar el resultado impositivo futuro; calcular las tasas promedio para cada año proyectado; calcular las tasas promedio estimadas. Ejemplos:
Cuestiones a considerar: ¿Debo utilizar valores ajustados por inflación? ¿Cuántos años debo proyectar? ¿Cuál es el impacto en la nota de la conciliación de la tasa?”

Adrián Ramaioli

(36:29) “Riesgo de empresa en marcha. Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que la entidad está en funcionamiento y va a seguir. Por lo tanto se supone que no tiene la intención ni la necesidad de cesar la empresa. Si la intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente.

¿Qué información se usa para analizar si una empresa está en situación de empresa en marcha?
El historial de la entidad, la información actual y disponible sobre el futuro.
¿Cuándo se deberá realizar la evaluación de empresa en marcha?
Fecha a la que se refieren los estados contables y fecha de aprobación de los estados contables.
¿Qué clase de hechos posteriores al período sobre el que se informa identifican las normas contables? Tipo 1, dan evidencia de las condiciones que existían al final del período sobre el que se informa; Tipo 2, indican condiciones que surgieron después del período sobre el que se informa”.

(39:32) “¿Cuáles son los indicios de que una empresa tiene problemas para seguir funcionando? Indicios financieros – Indicios operativos. Esquema del análisis que hace la empresa para determinar si tiene que aplicar el riesgo de empresa en marcha”.

(46:33) “Al terminar el análisis el auditor obtiene evidencia de auditoría suficiente y concluir sobre lo adecuado de la utilización. Distintos escenarios con los que se encuentra el auditor”.

Natalia D’Ambrosio

(51:00) Se detalla la inscripción en el Registro Nacional de Base de Datos y la Ley 25.326 de protección de datos personales. Datos sensibles, sanciones, mal uso de los datos de las personas. Hábeas data: una acción jurisdiccional que confirma el derecho de una persona a solicitar su información personal, a pedir eliminación si es errónea.

“¿Responsables de bases de datos personales? Las personas humanas o jurídicas, públicas o privadas. El solo uso, interno o externo, hace que la base de dato tenga que inscribirse”.

(55:24) “Ejemplos de bases de datos (clientes, proveedores, personal). ¿Cuáles son las obligaciones de los responsables de las bases de datos personales? Inscribir la base de datos en el registro, incumplir puede causar sanciones. Una excepción: los archivos de uso exclusivo personal”.

(57:10) “Inscripción en el Registro Nacional de Base de Datos. Realización del trámite: primer paso, inscripción de responsables en el Registro Nacional de Bases de Datos Personales. Es un requisito previo para registrar una base de datos personales. Elementos necesarios para la inscripción: clave fiscal nivel 2 o superior; datos del titular, apoderado o representante legal; documentación respaldatoria”.

(1:01:28) “Ajuste por inflación. Novedades. Aprobación de la resolución 584/21 – Modificaciones a la resolución 539/18. Impacto del ajuste por inflación en notas”.

Andrea Rodríguez

(1:05:47) Novedades 2021 en normas internacionales y en normas locales: reducciones del alquiler relacionadas con el Covid-19 más allá del 30 de junio de 2021. Modificación propuesta a la NIIF 16. Se extendió la exención durante un año más, hasta junio 2022. “Otra novedad es la enmienda propuesta a la NIIF 17 (Contratos de seguros). NIIF 9 (Instrumentos financieros). Si bien armas normas se aplicarán desde 1-1-2023, muchas entidades iniciaron la etapa de transición. Ambas tienen ciertas excepciones. También son novedad las enmiendas a la NIC 1, “Presentación de estados financieros”. Información a revelar sobre políticas contables: la información es material o con importancia relativa si influye en la toma de decisiones de los usuarios principales. Las modificaciones a la NIC 1 entrarán en vigencia para los períodos de presentación de informes anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2023 y se permitirá la aplicación anticipada”.

(1:12:37) “Enmienda en la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”. Las modificaciones serán vigentes para los períodos a partir del 1 de enero de 2023 y se permitirá la aplicación anticipada.
Enmiendas a la NIC 12 “Impuesto a las ganancias”. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras. El objetivo es reducir las dudas sobre la exención de reconocimiento del párrafo 15″.

(1:16:45) Modificaciones a la NIC 19, “Modificaciones a los empleados” y a la NIF 13 “Medición del valor razonable”. Subsidiarias sin obligación pública de rendir cuentas – información a revelar – proyecto de aplicación reducida de normas.

(1:21:03) Resolución 1019 FACPCE “Contenido mínimo que comprende una información contable con fines especiales”.

 

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