Administración y Finanzas Videos

Carrera hacia las Normas Internacionales, ¿la Argentina en la recta final?

Ese webinar fue organizado el 17 de noviembre de 2022 por la Comisión de Administración y finanzas. Los oradores fueron Leandro Mancuso y Adrián Ramaioli, socios de Mazars.

Leandro Mancuso

(03:18) «La realidad es que todavía no estamos alineados 100% con las normas internacionales. Las empresas locales tienen que seguir presentado los estados contables bajo las normas locales. El objetivo de esta charla es hablar de qué nos está distinguiendo todavía del resto del mundo. Voy a hablar en particular de la NIC2, que es la norma de Inventarios, y luego de Valor Razonable. Un Inventario se define como un activo, porque me va a generar un flujo de fondos futuro (la plata que me va a ingresar cuando venda ese bien).
Podemos distinguir tres tipos de inventarios: materias primas, productos en proceso y producto terminado:

  • Materia prima: el insumo que necesito para iniciar el proceso productivo.
  • Producto en proceso: lo que no es ni materia prima, ni producto terminado. Se encuentra en proceso de producción.
  • Producto terminado: disponible para la venta.

NIC 2 alcanza a todo tipo de inventario, con excepción de instrumentos financieros, los activos biológicos y las obras en construcción, porque se redactaron NIC específicas sobre ese tema».

(08:02) «Valuación: la NIC me dice que tengo que tomar dos variables, una variable Costo por un lado y una variable VNR (Valor Neto de Realización). De esas dos hay que tomar el menor valor, por un criterio de prudencia. El auditor tiene que evitar la sobrevaluación del activo.
Costo: Adquisición, Transformación, Otros Costos. Costo de Adquisición: precio de compra más todos los costos de ese inventario, más otros costos atribuibles a la compra. Costo de Transformación: lo que me cuesta transformar la materia prima en producto terminado. Otros Costos: los que no son los anteriores.
Costo directo: atribuible a un proceso productivo. Costo indirecto: debo hacerlo a través de un prorrateo o índice/variable específica. Puede ser fijo o variable».

(13:45) «Medición de costos: dos formas de medir los costos. Una metodología de costo estándar (establecer unidades normales de producción) y una metodología que llaman método de los minoristas (diversidad de inventario, alta rotación, márgenes similares).
Costeo específico: se utiliza para productos no intercambiables. Costo general: se aplica a productos de intercambio habitual. La norma admite dos métodos de costeo: FIFO (First In, First Out) y CPP (distribuir el costo entre todas las unidades que tengo en existencia)».

(18:00) «VNR: Valor neto de realización. Es un precio estimado de venta menos el costo esetimado que tengo para terminar la producción de ese bien o para perfeccionar la venta. VR: Valor razonable. El valor al cual puedo vender un activo en un mercado normal, en un mercado ventajoso, entre partes independientes.
CMV: Costo de las mercaderías vendidas. Lo registro en el momento en que registro la venta, cuando hago entrega de la cosa.
Baja en el valor del inventario: cualquier baja en el valor del inventario (rotura, baja rotación) va como gasto del período. Registro una cuenta de resultado negativo (obsolescencia) contra una cuenta de previsión que se deduce del activo del inventario».

(22:29) «Información a relevar en los EECC.
1. Políticas contables adoptadas (incluyendo fórmula costo utilizada)
2. Importe total en libros de los inventarios
3. Importe de los inventarios reconocido como gasto durante el período.
4. El importe de las bajas de inventario que han sido imputadas a resultado.
5. El importe de las reversiones en las rebajas de valores anteriores que se ha reconocido como una reducción en el monto del gasto por inventario en el período.
6. Los motivos que han producido la reversión de las rebajas de valor.
Hoy día esta NIC es una de las que más nos distingue de la norma local. En el contexto argentino veo más adecuada la aplicación de la norma local».

(25:35) «Norma internacional: FIFO / CCP. Norma local: admite también LIFO (Last In, First Out). Si uso el método LIFO voy a tener menor utilidad, porque mi costo va a ser mayor».

Adrián Ramaioli

(35:35) «Voy a hablar de la NIIF 13, que es Valor Razonable.
Objetivo de la norma: tener una sola norma para tomar como referencia. Tengo que evaluar activos y pasivos en mi balance y la idea de esto es ir al mercado y buscar comparables. Para algunos activos y pasivos pueden estar disponibles o no. El precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición.
Alcance: son todas las otras NIIF que hablen de valor razonable. Información a revelar es mucho más importante que en otras NIIF porque puede cambiar la visión de los estados contables».

(39:08) «Excepciones de aplicación (dónde no se aplica y dónde no se requiere).
Medición: el valor razonable para activos y pasivos son las transacciones ordenadas con participantes del mercado a una fecha de medición. Tengo que tomar como parámetros muy importantes la localización del activo. También tengo las restricciones sobre la venta. Los activos que voy a tomar los puedo tomar en forma independiente o como grupos de activos o pasivos.
Precio: el precio tiene que estar en un mercado principal, aquel en el cual yo estoy trabajando. Si no tengo un mercado principal tomo el mercado más ventajoso».

(42:28) «¿Cómo evalúo los activos que no son financieros? Voy a tomar cuál es el mejor uso que le puedo dar a este activo, y si no la venta. Cuando hablamos de instrumentos de patrimonio pasivos, tengo que considerar que el pasivo permanecería en circulación y no se liquidaría con la contraparte. Excepción: cuando tengo activos o pasivos financieros que se mueven en grupo y forman parte de la misma estrategia, la NIIF me deja tomarlos en grupo, pero tengo que tener en cuenta el riesgo de mercado y el riesgo de crédito de cada una de las contrapartes.
El momento del inicio: voy a tener un precio de inicio, pero son los precios de salida los que me generan valor razonable. Para elegir la técnica de valuación, la norma no dice cuál es la más apropiada. Tengo que tener en cuenta los datos para maximizar el uso de los observables, pero debo tener en cuenta que puede haber nuevos mercados y puede haber cambios en las condiciones de mercado».

(48:19) «Técnicas de valoración: enfoque de mercado, utiliza los precios que están a la mano; enfoque del costo (el importe que se requiere para sustituir la capacidad de servicio de un activo); enfoque del ingreso (convierte importes futuros) en un importe único».

(51:05) «Jerarquías de valor razonable: precio cotizado en un mercado activo, ¿se ajusta al precio? ¿Qué pasa si tengo que ajustar el precio? Tengo que ver la técnica de valoración y preguntarme si los datos materiales introducidos son observables.
Información a revelar: depende si la información es recurrente o no. Para mediciones recurrentes, utilizando variables no observables, tengo que explicar muy bien cuánto es el efecto. Tengo que tener en cuenta el nivel de detalle necesario, dónde conseguir los datos, qué énfasis voy a colocar en cada requerimiento, qué nivel de detalle necesita el observador y ver si los usuarios no necesitan información adicional».

(54:43) «Conclusiones: 1) el valor razonable es una medición basada en el mercado; 2) Máximo y mejor uso. Recuerden la calidad de la información. Nivel 1, no ajusto nada; nivel 2, ajusto, pero los datos eran visibles o de fácil acceso; nivel 3, los datos usados para ajustar no eran observables.
Es difícil aplicar porque hay mercados con mucha variación de precios, es difícil encontrar productos que sean iguales; qué tasa de riesgo o inflación puedo tomar. Es una norma que apunta más a mercados más estables».

 

Print Friendly, PDF & Email

Suscribite a nuestro Newsletter